Actualización de la lista de valores de los vehículos, así como los montos de “valor” y la “tasa mínima”, establecida en el numeral 1 del literal f del artículo 9 de la ley número 7088 de 30 de noviembre de 1987 y sus reformas




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ACTUALIZACIÓN DE LA LISTA DE VALORES DE LOS VEHÍCULOS, ASÍ COMO LOS MONTOS DE “VALOR” Y LA “TASA MÍNIMA”, ESTABLECIDA EN EL NUMERAL 1) DEL LITERAL F) DEL ARTÍCULO 9 DE LA LEY NÚMERO 7088 DE 30 DE NOVIEMBRE DE 1987 Y SUS REFORMAS
Decreto Ejecutivo No. 38722-H del 24 de octubre del 2014
Publicado en La Gaceta No. 226 del 24 de noviembre del 2014
El PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA Y El MINISTRO DE HACIENDA
Con fundamento en lo establecido en los artículos 140, incisos 3) y 18) de la Constitución Política, 25 y 28 de la Ley General de la Administración Pública, Ley número 6227 de fecha 2 de mayo de 1978, 9 de la Ley número 7088 de fecha 30 de noviembre de 1987, y sus reformas, y 18 de la Ley de Tránsito por Vías Públicas Terrestres y Seguridad Vial, Ley número 9078 de fecha 4 de octubre de 2012.
Considerando:
I.- Que el artículo 9° de la Ley número 7088 de fecha 30 de noviembre de 1987, creó el Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores, Embarcaciones y Aeronaves, estableciendo mediante el inciso f) numeral 1), que el citado impuesto se pagará sobre el valor que tengan dichos bienes en el mercado interno en enero de cada año, según Lista que debe emitir el Poder Ejecutivo mediante decreto, y de conformidad con la tabla que establece la Ley respecto al valor y la tasa mínima.
II.- Que de conformidad con el citado numeral 1), el Poder Ejecutivo deberá actualizar la lista de valores de los vehículos citados, así como los montos de “valor” y la “tasa mínima” que establece la citada tabla.
III.- Que para esos efectos, la disposición contenida en el numeral 1) citada, establece que la actualización de la lista y de la tabla se hará con un “Índice de Valuación” determinado por el comportamiento de la tasa de inflación (índice de precios al consumidor que calcula el Instituto Nacional de Estadística y Censos), una tasa de depreciación anual del diez por ciento (10 %) y la tasa de variación de la carga tributaria que afecta la importación.
IV.- Que sobre la inflación, según Índice de Precios al Consumidor que calcula el Instituto Nacional de Estadística y Censos, la variación del índice de precios al consumidor, para los meses de setiembre de 2013 a setiembre 2014, es de “5.21%”. Por tanto, si además la tasa de depreciación anual es de diez por ciento (10 %) y la tasa de variación de la carga tributaria que afecta la importación de cada tipo de vehículo, es de cero, el “Índice de Valuación” a tomar en consideración para efectos del presente decreto es de -4.79%.
V.- Que para facilitar la adecuada gestión y administración de los impuestos, se ha considerado conveniente redondear a la decena de millar más próxima los valores de los vehículos, aeronaves y embarcaciones y los montos de los tramos de la tabla de tarifas para calcular el monto del impuesto a cancelar. En el caso de la tasa mínima se considera conveniente redondear a la centena más próxima.
VI.- Que, además, la Dirección General de Tributación, en virtud de lo dispuesto en el inciso f) numeral l), está facultada para establecer los valores de los vehículos automotores, embarcaciones y aeronaves, mediante tasación.
VII.- Que la última “Lista de Valores” fue publicada en La Gaceta número 239 del 11 de diciembre de 2013, mediante Decreto Ejecutivo número 38043-H, corregida según Fe de Erratas publicada en el Alcance Digital número 132 a La Gaceta número 242 del 16 de diciembre de 2013. Que a partir de esa fecha el mercado interno de estos bienes ha experimentado una serie de alteraciones que inciden directamente en el valor consignado en la citada lista, además de que se han realizado tasaciones individuales, modificaciones, actualizaciones e inclusiones de valores, que deben ser en ella comprendidos.
VIII.- Que el artículo 18 de la Ley número 9078 del 4 de octubre de 2012, obliga a calcular los derechos de inscripción y los impuestos ahí establecidos, con base en el valor fiscal de cada vehículo, según determine mediante acuerdo general el Ministerio de Hacienda cada año, salvo que el valor contractual sea superior. Por tal razón, la “Lista de Valores” contenida en el presente Decreto incluye el valor de los vehículos correspondientes a aquellas carrocerías que si bien, no están sujetos al impuesto regulado en el artículo 9 de la Ley N° 7088 de 30 de noviembre de 1987 deben aparecer en la “Lista de Valores” en referencia, para incluir “el valor fiscal” requerido por el artículo 18 citado.
IX.- Que por existir en el presente caso, razones -de interés público y de urgencia- que obligan a la publicación de la “Lista de Valores” mediante decreto ejecutivo antes del inicio del período fiscal, sea antes del 1° de diciembre del año en curso; no resulta posible que el proyecto de decreto sea sometido a la audiencia que establece el artículo 174 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, por cuanto eventualmente podría verse afectada la publicación en tiempo del presente decreto, y el cobro del impuesto, en virtud de que su formulación redacción, revisión y aprobación inicia a partir del envío de la base de datos al Instituto Nacional de Seguros, que en este caso fue el 17 de octubre del año en curso, razón por la cual, con fundamento en el mismo artículo citado, se prescinde del trámite de la audiencia.
X.- Que por constituir la publicación de la “Lista de Valores” el acto determinativo del valor de los Vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones, el Ministerio de Hacienda debe ponerla a disposición del contribuyente, mediante La Gaceta Digital, y en la página Web del Ministerio de Hacienda. Por tanto:
Decretan:
Artículo 1.- Actualización. Actualízase la lista de valores de los vehículos, así como los montos de “valor” y la “tasa mínima”, establecida en el numeral 1) del literal f) del artículo 9 de la Ley número 7088 de 30 de noviembre de 1987 y sus reformas, para que diga:
Las tarifas establecidas son progresivas. El impuesto se pagará sobre el valor que tengan, en el mercado interno, en enero de cada año, los vehículos, las aeronaves o las embarcaciones de recreo, según la lista que el Poder Ejecutivo emitirá, por decreto para cada marca, año, carrocería y estilo.
El impuesto se pagará conforme a la tabla siguiente:


Valor

Tasa

Hasta ¢ 410.000,00

¢ 26.000,00

Sobre el exceso de ¢ 410.000,00 y hasta ¢1.660.000,00

1,2 %

Sobre el exceso de ¢1.660.000,00 y hasta ¢3.290.000,00

1,5 %

Sobre el exceso de ¢3.290.000,00 y hasta ¢4.950.000,00

2,0 %

Sobre el exceso de ¢4.950.000,00 y hasta ¢6.170.000,00

2,5 %

Sobre el exceso de ¢6.170.000,00 y hasta ¢7.420.000,00

3,0 %

Sobre el exceso de ¢7.420.000,00

3,5 %

 
Artículo 2.- Cálculo del impuesto. El Impuesto sobre la Propiedad se debe calcular utilizando la tabla definida en el artículo 1° del presente decreto, la cual, se debe aplicar al valor de los vehículos conforme corresponda según los rangos y la tasa indicada en forma progresiva.
Seguidamente se ilustra con un ejemplo el procedimiento para determinar el monto del impuesto, en el supuesto de la valoración de un vehículo cuyo valor sea de diez millones quinientos mil colones (¢10.500.000,00). El monto del Impuesto sobre la Propiedad será:


Valor en tramos

Tasa Impuesto Propiedad

Monto Impuesto Propiedad por rango

Total acumulado

los primeros ¢410.000.00

¢26.000.00

¢26.000.00

¢26.000.00

por los ¢1.250.000,00

1,20%

¢15.000,00

¢41.000,00

por los ¢1.630.000,00

1,50%

¢24.450,00

¢65.450,00

por los ¢1.660.000,00

2,00%

¢33.200,00

¢98.650,00

por los ¢1.220.000,00

2,50%

¢30.500,00

¢129.150,00

por los ¢1.250.000,00

3,00%

¢37.500,00

¢166.650,00

por los ¢3.080.000,00

3,50%

¢59.850,00

¢274.450,00

Total a pagar por los ¢10.500.000,00

¢274.450,00

 

 

 
Artículo 3.- Requisitos del comprobante: El comprobante de pago debe contener el valor del vehículo, aeronave o embarcación y el monto del impuesto correspondiente.
Artículo 4.- Del procedimiento para la estimación de un valor específico. El procedimiento para la estimación de un valor específico será el siguiente:
a) Los valores de referencia corresponderán al año del modelo más reciente que exista en la flotilla, inclusive los del año modelo 2015.
b) Se fija un valor mínimo de ¢ 410.000,00 para los vehículos y de ¢90.000,00 para las motos, estos valores rigen también para los años modelos inferiores a partir del cual se establece dicho valor mínimo. Por ejemplo: se define el valor mínimo para el modelo 1980, lo cual implica que los modelos 1979, 1978, y otros tomarán el mismo valor mínimo.
En ningún caso dicho valor mínimo debe ser considerado como un valor de Referencia de Vehículos Automotores y no debe ser usado para estimar el valor de modelos más recientes. Nótese que la Referencia de Vehículos Automotores, es aquel valor de mercado base, para un tipo de vehículos de iguales características: marca, carrocería, estilo, centimetraje, combustible, cabina, tracción transmisión y extras; del año modelo más reciente y que existe en la flotilla nacional.
c) Sólo se podrá estimar valores para aquellos vehículos y motos cuyo modelo sea menor o igual al definido como año-modelo de referencia.
d) Procedimiento de cálculo del valor específico.
d.1) Para determinar el valor de una motocicleta, un equipo civil o equipo agropecuario específico se hace uso de la siguiente ecuación:
El factor de ajuste por carrocería está en función del tipo de carrocería, de conformidad con la siguiente tabla:


Tipo básico de carrocería

Factor de ajuste (F)

MOTOS

-0,1333

EQUIPO AGRÍCOLA

-0,1583

EQUIPO CIVIL

-0,1035


Carrocerías específicas según tipo básico.
TABLA 2: CARROCERÍA MOTOS
BICIMOTO
CUADRACICLO
MOTOAUTO
MOTOCICLETA.
MOTOFURGON
MOTOCAMPU
MOTO DE NIEVE
SEXTACICLO
TRICICLO
UNIDAD DE TRANSPORTE PERSONAL
TABLA 3: CARROCERÍA EQUIPO AGRÍCOLA
CORTADORA DE CÉSPED
COSECHADORA DE ALGODÓN
COSECHADORA DE ARROZ
COSECHADORA DE CAÑA
FUMIGADORA DE LLANTAS
SEMBRADORA DE LLANTAS
TRACTOR DE LLANTAS
TABLA 4: CARROCERÍA EQUIPO CIVIL
AUTO HORMIGONERA
BARREDORA
BATEA DE EQUIPOS ESPECIALES
BOMBA DE CONCRETO
CAMIÓN ARTICULADO
CAMIÓN DE SONDEO
CARGADOR DE CAÑA
CARGADOR DE LLANTAS
CARGADOR DE ORUGA
CISTERNA FRIGORÍFICO
CISTERNA REABASTECEDOR
COMPACTADORA 1 RODILLO
COMPACTADORA 2 RODILLOS
COMPACTADORA RODILLO DE LLANTA
DISTRIBUIDOR MEZCLA ASFÁLTICA
DRAGA
ELEVADOR ARTICULADO RECOLECTOR
EXCAVADORA
GRÚA APILADORA DE CONTENEDORES
GRÚA EXTRACCIÓN TUBOS Y BOMBAS
GRÚA HIDRÁULICA TELESCÓPICA
GRÚA PLATAFORMA
GRÚAS
GRÚA DE ARRASTRE
MEZCLADOR DE HORMIGÓN
MONTACARGAS
MOTOTRAILLA
NIVELADORA
PAVIMENTADORA DE ASFALTO
PERFILADORA DE PAVIMENTO
PERFORADORA
PLANTA EMULSIFICADORA
PLATAFORMA DE ORUGA
PORTAHERRAMIENTAS INTEGRAL
PROCESADORA DE ASFALTO
REABASTECEDORA DE COMBUSTIBLES
RECUPERADORA DE CAMINOS
REGADOR DE ASFALTO
RETROEXCAVADORA
SERVIDOR DE HIDRÁNTES
SKIDDER
TRACTOR DE ORUGA
TRANSPORTE DE VALORES
UNIDAD DE CEMENTACIÓN
UNIDAD MÓVIL DE MEDIOS DE COMUNICACIÓN
UNIDAD REABASTECEDORA DE LUBRICANTES
USO ESPECÍFICO
VAGONETA
VOLQUETE
ZANJEADORA
d. 2) Para determinar el valor de un VEHÍCULO AUTOMOTOR y AUTOS DE CARGAS Y OTROS específico para cada carrocería indicada en la tabla 6 y 7 se hace uso de la siguiente ecuación:
Valor de vehículo = Vr x Dva
Dónde:
Vr = Valor de vehículo de referencia
Dva = Depreciación del vehículo a valorar
Para realizar la estimación de un valor se debe realizar la aplicación de la siguiente tabla de depreciación:
TABLA 5: Edad y factor de depreciación


Factor de Edad

Depreciación

0

1,000000

1

0,892405

2

0,804224

3

0,723427

4

0,649936

5

0,583625

6

0,524320

7

0,471799

8

0,425792

9

0,385981

10

0,352000

11

0,323435

12

0,299824

13

0,280657

14

0,265376

15

0,253375

16

0,244000

17

0,236549

18

0,230272

19

0,224371

20

0,218000

21

0,210265

22

0,200224

23

0,186887

24

0,169216

25

0,146125

26

0,116480

27

0,079099

28

0,032752

29

0,032752

30

0,032752



Las descripciones de las carrocerías a aplicar son las siguientes.
TABLA 6: CARROCERÍA AUTOS DE CARGA Y OTROS
ADRAL
AMBULANCIA
ARENERO
ASPIRADORA MÓVIL
AUTOBUS
AUTOBÚS RESTAURANTE
BIBLIOTECA MÓVIL
BOMBEROS-COCHE BOMBA
BUSETA
CABEZAL GRÚA
CABEZAL O TRACTOCAMIÓN
CAFETALERA
CAJA DE BASCULANTE
CAMION DE SONDEO
CAMPER
CAMPU CON BRAZO HIDRÁULICO
CAMPU O CAJA ABIERTA
CASA MOVIL
CHASIS CON CABINA
CIST.PROD.NEUTROS Y/O ALIMENTI
CISTERNA
CISTERNA DE PRO.PELIGROSOS (NOCIVOS)
CISTERNA DE PRODUCTOS QUÍMICOS
CLÍNICA MÓVIL
ESCANER MÓVIL
EXPOSICIÓN U OFICINA MÓVIL
FERRETERÍA MÓVIL
FORESTAL
FURGON A GRANEL
FURGON O CAJA CERRADA
FURGON REFRIGERADO
GANADERO
GRANELERA
HIDROVACIADOR
LABORATORIO DE CÓMPUTO MÓVIL
LABORATORIO MÓVIL
LABORATORIO ODONTOLÓGICO MÓVIL
LIMPIEZA DE TANQUE SEPTICO
MICROBUS
OPTICA MOVIL
PANEL
PANEL CON BRAZO HIDRÁULICO
PANEL LABORATORIO DE USO ELÉCTRICO
PANEL REFRIGERADO
PARAMÉDICOS
PLANTA EMULSIFICADORA
PLATAFORMA
PLATAFORMA BAJA
PLATAFORMA CON BRAZO HIDRÁULICO
RECOLECTOR DE BASURA
TIENDA MÓVIL
TRANSPORTADOR DE VEHÍCULOS
TRANSPORTE DE VIDRIO
VENTA ALIMENTOS MÓVIL
TABLA 7: CARROCERÍA VEHÍCULOS
ADRAL
BOOGIE O RECREATIVO
CAM-PU O CAJA ABIERTA
CARRO DE GOLF
CARROZA FUNEBRE
CHASIS CON CABINA
CONVERTIBLE
COUPE
DEMARCADORA DE CALLE
FURGON O CAJA CERRADA
FURGON REFRIGERADO
GANADERO
GO KART
LIMUSINA
MICROBUS
MULA
PANEL
PANEL REFRIGERADO
PLATAFORMA
SEDAN 1 PUERTA
SEDAN 2 PUERTAS
SEDAN 2 PUERTAS 3 RUEDAS
SEDAN 2 PUERTAS DEPORTIVO
SEDAN 2 PUERTAS HATCHBACK
SEDAN 3 PUERTAS HATCHBACK
SEDAN 4 PUERTAS
SEDAN 4 PUERTAS 3 RUEDAS
SEDAN 4 PUERTAS HATCHBACK
SERVIDOR DE HIDRANTES
STATION WAGON FAMILIAR
TALLER MÓVIL
TODO TERRENO 2 PUERTAS
TODO TERRENO 4 PUERTAS
TRACTOR VERSÁTIL TODO TERRENO
TRANSPORTE DE BEBIDAS
TRANSPORTE DE VIDRIO
TREN PARA USO EN CARRETERAS
VEHÍCULO PANORÁMICO
EJEMPLO DE APLICACIÓN: CASO DE UNA MOTOCICLETA
Se desea estimar el valor de una motocicleta año modelo 2010 y se tiene como referencia que el modelo 2011 tiene un valor en el mercado de ¢12.400.000,00.
1. Se ubica la carrocería en el tipo básico vehículo, Tabla 2, para este caso el factor de ajuste será F = - 0,13335.
2. Se aplica la fórmula (1).
Se sustituyen los siguientes datos en la fórmula:

Para obtener el valor para efectos del Impuesto de Propiedad, Aeronaves y Embarcaciones, se debe redondear a la decena de millar más próxima, el resultado de aplicar la fórmula anterior, por lo que para esta motocicleta el valor será:

EJEMPLO DE APLICACIÓN: CASO DE AUTOS DE CARGA Y OTROS
Se desea estimar el valor para un vehículo año modelo 2009 y se tiene como referencia un vehículo año 2012, con un valor de referencia de ¢17.580.000,00
Dva = 0,583625 tomado de tabla 6 para el año 2009.
Valor de vehículo = ¢17.580.000,00 x (0,583625)
Valor del vehículo año 2009 = ¢10.260.127,50
Valor del vehículo redondeado a la décima del millar más cerca= ¢10.260.000,00 (Diez millones doscientos sesenta mil colones.
Artículo 5.- Publicación de la lista con la totalidad de valores: Publicase la “Lista de Valores de Vehículos Automotores, Embarcaciones y Aeronaves”, incorporándole la totalidad de los valores de referencia para vehículos automotores y el respectivo mecanismo para estimar los valores específicos y la totalidad de las embarcaciones y aeronaves registradas en la base de datos del Sistema de Información Integral de la Administración Tributaria (SIIAT). Se define el valor para los bienes en mención de conformidad con la lista adjunta, la cual además servirá de base para determinar el valor fiscal para efectos de lo establecido en el artículo 18 de la Ley número 9078.
Artículo 6.- Plazos para recurrir los valores de los bienes muebles. De conformidad con lo establecido en el artículo 145 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, el plazo para recurrir ante la Administración Tributaria los valores de los bienes muebles a que se refiere el presente decreto, es de 30 días hábiles. En el caso del contribuyente que paga el impuesto dentro del plazo de Ley, se contará a partir del día hábil siguiente a aquél en que canceló el impuesto. En el caso en que el contribuyente efectúe el pago fuera del plazo que la Ley dispone, o cuando no paga el impuesto, el plazo corre a partir del primer día hábil siguiente al vencimiento del plazo para el pago de este impuesto. Cuando se trata de aeronaves y embarcaciones, el plazo para recurrir se inicia a partir del primer día hábil siguiente al vencimiento del plazo para el pago.
Artículo 7.- Derógase el Decreto Ejecutivo número 38043-H, publicado en La Gaceta número 239 de fecha 11 de diciembre de 2013, corregido según Fe de Erratas publicada en el Alcance Digital número 132 a La Gaceta número 242 del 16 de diciembre de 2013.
Artículo 8.- Vigencia.- El presente decreto rige para el período fiscal 2015, a partir del 01 de diciembre del 2014.
Dado en la Presidencia de la República.- San José, a los 24 días del mes de octubre del dos mil catorce. Publíquese.
LUIS GUILLERMO SOLÍS RIVERA.- El Ministro de Hacienda, Helio Fallas V.- 1 vez.- O. C. N° 23101.- Solicitud Nº 1232.- C-199460.- (D38722 - IN2014080353).

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