1. generalidades




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2. MOVIMIENTOS Y NATURALEZA DE LAS CUENTAS


A continuación se presentan los esquemas de Mayor con las cuentas que se utilizan con mayor frecuencia:

CUENTAS DE ACTIVO. Como recordarás son aquellas que representan los bienes propiedad de una Entidad Económica, siempre empiezan con un cargo y su saldo será Deudor.



BANCO (S). Aquí se registran los aumentos y disminuciones del dinero depositado en las cuentas de cheques:



MERCANCÍAS. Llamada también Almacén o Inventarios, dependiendo del sistema, se utiliza para el suministro, guarda y control de las existencias de artículos disponibles para su venta.



NOTA: Para el registro y control de las mercancías existen tres sistemas: el de Mercancías o Mercancías Generales; el Sistema Analítico o Pormenorizado y el de Inventarios Perpetuos o Constantes.

Con el objeto de facilitar tu aprendizaje y dominio de la técnica de registro mediante las reglas de la Teoría de la PartidaDoble, en este módulo se está adoptando el Sistema de Mercancías Generales, en donde en una sola cuenta se registran las compras, sus devoluciones, rebajas, descuentos y ventas con sus correspondientes devoluciones, rebajas, descuentos, etc.

Cabe hacer notar que este sistema no se utiliza debido a la escasa veracidad de su registro, se aplica exclusivamente para fines didácticos, no obstante, los otros dos sistemas que se abordarán en los próximos módulos, sí cumplen con las finalidades contables.

CLIENTES. En esta cuenta se registran los adeudos a favor de la Entidad por la venta de mercancías a crédito sin garantía documental.



DOCUMENTOS POR COBRAR. En esta cuenta se registran los importes de las Letras de Cambio y Pagarés firmados a favor de la Entidad, recibidos como garantía por la venta de mercancías o servicio.



DEUDORES DIVERSOS. En esta cuenta se registran los adeudos de terceras personas a favor de la Entidad por préstamos o la venta de algún bien diferente a las mercancías.



RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO. En esta cuenta se registran los importes de las rentas que se pagaron por adelantado al mes, bimestre, semestre o en forma anual, cuyo pago asegura el uso de locales arrendados a favor de la Entidad.



PRIMAS DE SEGUROS PAGADAS POR ANTICIPADO. En esta cuenta se registran las cantidades (primas) que se entregan a las Aseguradoras anticipadamente con el fin de proteger los bienes contra incendio, robo, daños, etc.



INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO. En esta cuenta se registran las cantidades entregadas a Instituciones Financieras por el pago anticipado a la fecha de vencimiento de préstamos otorgados.



PAPELERÍA Y ARTÍCULOS DE ESCRITORIO. En esta cuenta se registran las adquisiciones por concepto de papelería y artículos de escritorio empleadas en las labores administrativas de una Entidad.

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CUENTAS QUE INTEGRAN EL ACTIVO FIJO

MOBILIARIO Y EQUIPO O EQUIPO DE OFICINA. En esta cuenta se registran los importes del costo de adquisición del mobiliario adquirido por la Entidad (Equipo de Trabajo).



EQUIPO DE TRANSPORTE O REPARTO. En esta cuenta se registran los importes del equipo de transporte propiedad de la Entidad a su costo de adquisición.



EDIFICIOS. En esta cuenta se registran los importes del costo de adquisición de inmuebles propiedad de la Entidad.



TERRENOS. En esta cuenta se registran los importes del costo de adquisición de los terrenos propiedad de la Entidad.



DEPÓSITOS EN GARANTÍA. En esta cuenta se registran los importes entregados a terceras personas como garantía por la compra de algún bien o la prestación de algún servicio.



CUENTAS DE ACTIVO DIFERIDO

GASTOS DE INSTALACIÓN. En esta cuenta se registran los importes que realiza la Entidad por concepto de adaptaciones, mejoras o acondicionamientos, por ejemplo, instalación de aire acondicionado, alfombras, canceles, equipos de comunicación, etc.



ACCIONES, BONOS Y VALORES. En esta cuenta se registran los importes por las diferentes inversiones que efectúe la Entidad por la compra de acciones de alguna otra empresa, Bonos financieros e inversiones en otros títulos.



PUBLICIDAD Y PROPAGANDA. En esta cuenta se registran las cantidades invertidas en publicidad mediante anuncios en diarios, televisión, radio, folletos, pamfletos, etc.



CUENTAS DE PASIVO. Son aquellas que comprenden las deudas u obligaciones contratadas por la Entidad. Sus saldos serán siempre Acreedores.

PROVEEDORES. En esta cuenta se registran los adeudos por las compras de mercancías, materias primas o artículos para la venta.



ACREEDORES DIVERSOS. En esta cuenta se registran los adeudos que tiene una Entidad Económica por la adquisición de cualquier bien diferente a las mercancías.



DOCUMENTOS POR PAGAR. En esta cuenta se registran los importes de los documentos (Letras de Cambio o Pagarés) firmados por los funcionarios de la Entidad, derivados de compras de mercancías, préstamos o cualquier otra operación en contra dela Entidad.



IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR. Este impuesto se paga a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público por concepto de los ingresos que obtienen las personas físicas o morales, por productos del trabajo, del capital o de la combinación de ambos.

La Entidad deberá pagar un impuesto por las utilidades que se generen con motivo de las operaciones.

Asimismo, deberá retener un impuesto al trabajador por el sueldo que percibe y tendrá que retener el impuesto por la prestación de servicios independientes (Honorarios) o arrendamientos.



IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Este impuesto se valuará en forma consecutiva al adquirir bienes o servicios.

Por ejemplo: un fabricante al adquirir materia prima paga un impuesto (IVA Acreditable), posteriormente al producir un determinado producto y venderlo, cobra al cliente su impuesto ilegible



Este impuesto y su normatividad se verá con mayor detalle en el transcurso de tu capacitación.



CUENTAS DE PASIVO FIJO

DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO. En esta cuenta se registran los adeudos y obligaciones que contrae la Entidad a un plazo mayor de un año.



HIPOTECAS POR PAGAR. En esta cuenta se registran los importes que la Entidad tiene que pagar por concepto de préstamos garantizados con un bien inmueble.



CUENTAS DE PASIVO DIFERIDO

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO. En esta cuenta se registran los importes de las rentas cobradas por la Entidad a terceras personas antes de la fecha de vencimiento, por el arrendamiento de locales, oficinas, bodegas, etc.



INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO.

En Esta cuenta se registran los importes que la Entidad Económica cobra a terceras personas anticipadamente por préstamos otorgados.



CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL. En esta cuenta se registran los importes de las aportaciones que hacen los socios accionistas al constituir una Entidad Económica.



RESULTADO DEL EJERCICIO. En Esta cuenta se registra la Utilidad o Pérdida obtenida por la Entidad.



RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES. En esta cuenta se registran los importes de las pérdidas y utilidades de ejercicios anteriores pendientes de amortizarse.



A continuación te presento un catálogo con las cuentas que se utilizan con mayor frecuencia en una Entidad.

CUENTAS DE ACTIVO

CIRCULANTE:

Caja o efectivo disponible

Banco (s)

Mercancías o Almacén

Clientes

Documentos por cobrar

Deudores diversos

Rentas pagadas por anticipado *

Primas de seguros pagadas por anticipado *

Intereses pagados por anticipado *

Papelería y artículos de escritorio *

Impuesto al Valor Agregado (Acreditable)*

FIJO:

Mobiliario y equipo

Equipo de transporte

Edificios

Terrenos

Depósitos en garantía

DIFERIDO:

Gastos de instalación

Acciones, bonos, valores

Publicidad y propaganda

CUENTAS DE PASIVO

CIRCULANTE O FLOTANTE

  • Proveedores

  • Acreedores diversos

  • Documentos por pagar (a corto plazo)

  • Impuesto Sobre la Renta por pagar

  • Impuesto al Valor Agregado por paga

FIJO:

  • Documentos por pagar (a largo plazo)

  • Hipotecas por pagar

DIFERIDO:

  • Rentas cobradas por anticipado

  • Intereses cobrados por anticipado

CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE:

  • Capital social

  • Resultado del ejercicio

  • Resultados de ejercicios anteriores

Cabe hacer notar que éstas son algunas de las cuentas que se utilizan comúnmente, existen muchas más que se aplican dependiendo del giro de la Entidad, del monto de sus operaciones y la magnitud de sus instalaciones.
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